Comprehensive theory, key formulas, diagrams, and memory aids for Chapter 10: Financial Statements – II (With Adjustments).
Accrual Concept और Matching Concept के अनुसार, किसी व्यवसाय का सही लाभ या हानि तभी निर्धारित किया जा सकता है जब वर्तमान वर्ष से संबंधित सभी व्यय (चाहे भुगतान किया गया हो या नहीं) और सभी आय (चाहे प्राप्त हुई हो या नहीं) रिकॉर्ड किए जाएं। Trial Balance बनाते समय छूटे हुए या अधूरे लेन-देन को Adjustments के रूप में Trial Balance के बाहर दिया जाता है।
समायोजन का सुनहरा नियम: Trial Balance के बाहर दिया गया हर समायोजन का दोहरा प्रभाव होगा (यह अंतिम खातों में दो स्थानों पर दिखाई देगा) ताकि double-entry principle को संतुष्ट किया जा सके।
वर्तमान देनदारों से होने वाले संभावित भविष्य के नुकसान को कवर करने के लिए बनाया गया प्रावधान। - गणना: आगे के Bad Debts को घटाने के बाद Debtors पर की जाती है। - उपचार: 1. P&L A/c के Debit पक्ष में (फॉर्मूला: पुराने Bad Debts + नए Bad Debts + नया प्रावधान - पुराना प्रावधान)। 2. Balance Sheet में Sundry Debtors से घटाएं।
कभी-कभी प्रबंधक को Net Profit पर कमीशन का हक होता है। - Net Profit पहले कमीशन चार्ज करने पर: कमीशन = Net Profit $\times \frac{\text{Rate}}{100}$ - Net Profit बाद कमीशन चार्ज करने पर: कमीशन = Net Profit $\times \frac{\text{Rate}}{100 + \text{Rate}}$ - उपचार: P&L A/c में Debit, और Balance Sheet में Outstanding Commission (Liability) के रूप में दिखाएं।
| अवधारणा | विवरण | मुख्य बातें |
|---|---|---|
| Accrual Concept | व्यय और आय को तब रिकॉर्ड करता है जब वे उत्पन्न या अर्जित होते हैं, भुगतान या प्राप्ति की परवाह किए बिना | सही लाभ या हानि की गणना सुनिश्चित करता है |
| Matching Concept | एक ही अवधि में आय के साथ व्यय का मिलान करता है | सटीक लाभ या हानि की गणना सुनिश्चित करता है |
| Adjustments | Trial Balance बनाते समय छूटे हुए या अधूरे लेन-देन | double-entry principle को संतुष्ट करने के लिए Trial Balance के बाहर दिए जाते हैं |
| समायोजन का सुनहरा नियम | हर समायोजन का दोहरा प्रभाव होता है ताकि double-entry principle को संतुष्ट किया जा सके | अंतिम खातों में दो स्थानों पर दिखाई देता है |
graph TD;
Accrual Concept-->Matching Concept;
Matching Concept-->Adjustments;
Adjustments-->True Profit/Loss;
Adjustments-->Accurate Profit/Loss;
Adjustments-->Double-Entry Principle;
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style Matching Concept fill:#8b5cf6, stroke:#334155;
style Adjustments fill:#f43f5e, stroke:#334155;
style True Profit/Loss fill:#94a3b8, stroke:#334155;
style Accurate Profit/Loss fill:#94a3b8, stroke:#334155;
style Double-Entry Principle fill:#94a3b8, stroke:#334155;
| समायोजन (Adjustment) | समायोजन प्रविष्टि (Journal Entry) | व्यापार एवं लाभ-हानि खाते में प्रभाव | स्थिति विवरण (Balance Sheet) में प्रभाव |
|---|---|---|---|
| अदत्त व्यय (Outstanding Exp.) | $\text{Expense A/c Dr. to Outstanding Exp. A/c}$ | संबंधित व्यय में जोड़ें | चालू दायित्व (Current Liabilities) पक्ष में |
| पूर्वदत्त व्यय (Prepaid Exp.) | $\text{Prepaid Exp. A/c Dr. to Expense A/c}$ | संबंधित व्यय से घटाएँ | चालू संपत्ति (Current Assets) पक्ष में |
| उपार्जित आय (Accrued Income) | $\text{Accrued Income A/c Dr. to Income A/c}$ | संबंधित आय में जोड़ें | चालू संपत्ति पक्ष में |
| अनुपार्जित आय (Unearned Income) | $\text{Income A/c Dr. to Unearned Income A/c}$ | संबंधित आय से घटाएँ | चालू दायित्व पक्ष में |
| डूबत ऋण हेतु नया प्रावधान | $\text{P&L A/c Dr. to Provision for Bad Debts A/c}$ | लाभ-हानि खाते के डेबिट पक्ष में लिखें | विविध देनदारों (Debtors) में से घटाएँ |
| प्रबंधक का कमीशन (बाद में) | $\text{Commission A/c Dr. to Comm. Payable A/c}$ | लाभ-हानि खाते के डेबिट पक्ष में लिखें | चालू दायित्व पक्ष में |
कमीशन चार्ज करने से पूर्व शुद्ध लाभ पर: $$\text{Commission} = \text{Net Profit before commission} \times \frac{\text{Rate}}{100}$$
कमीशन चार्ज करने के पश्चात शुद्ध लाभ पर (After charging such commission): $$\text{Commission} = \text{Net Profit before commission} \times \frac{\text{Rate}}{100 + \text{Rate}}$$ (यह सूत्र परीक्षा में बार-बार 4 अंकों वाले प्रश्नों में पूछा जाता है)